Презентация на тему "глазами ребенка про бюджет страны". Презентация на тему «Куда идут налоги Презентация темы налоги для детей

Cлайд 1

Cлайд 2

* Законодательство о налогах и сборах (ст. 1 Налогового кодекса РФ) Законодательство РФ Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах Законодательство субъектов РФ Законы о налогах субъектов РФ, принятые в соответствии с НК РФ Нормативные правовые акты муниципальных образований Акты по местным налогам и сборам, принятые представительными органами муниципальных образований в соответствии с НК РФ НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ, в том числе: - виды налогов и сборов, взимаемые в РФ; - основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; - принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; - права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; - формы и методы налогового контроля; - ответственность за совершение налоговых правонарушений; - порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия их должностных лиц

Cлайд 3

* Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов Федеральные Региональные Местные При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом, следующие элементы налогообложения:налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Налоговые ставки по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ в пределах установленных НК. В соответствии с п. 6 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации не могут устанавливаться федеральные,региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Cлайд 4

* Налогоплательщики и плательщики сборов (ст. 19 НК РФ) Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений В зависимости от измерения объекта налогообложения налоговые ставки выражаются: 1) в процентах к налоговой базе (налог на прибыль, на имущество, НДС и др.) - так называемые адвалорные ставки; 2) в твердой денежной сумме, когда не единицу налогообложения устанавливается фиксированный размер налогового платежа (большинство акцизов, транспортный налог) - специфическая форма; 3) в комбинированной форме, сочетающей твердую и процентную составляющие (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, некоторые акцизы, единый социальный налог).

Cлайд 5

* Права и обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст. 21 и 23 НК РФ) Права (ст. 21 НК РФ) Обязанности (ст. 23 НК РФ) 1) Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах; 2) Получать от Министерства Финансов РФ письменное разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах; 3) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 4) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; 5) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 6) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 7) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков. 1) Уплачивать законно установленные налоги; 2) вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах

Cлайд 6

* Налоговые агенты (ст. 24 НК РФ) Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. (п. 1 ст. 24 НК РФ) Налоговые агенты обязаны (п. 3 ст. 24 НК РФ): 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета казначейства; 2) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержание и перечисления налогов..

Cлайд 7

* Объект налогообложения (ст. 38 НК РФ) Реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличие которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога

Cлайд 8

* Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках (ст. 46 НК РФ) 1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента). 2. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента). 3. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента).

Cлайд 9

* Налоговая база (ст. 53 НК РФ) - стоимостная, физическая и иная характеристика объекта налогообложения Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогах устанавливаются НК РФ Налоговая база исчисляется: Организациями - по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты - по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ. Эти же правила распространяются на налоговых агентов Остальными налогоплательщиками - физическими лицами - на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных ими доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам

Cлайд 10

* Налоговый период (ст. 55 НК РФ) Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Установление и использование льгот по налогам и сборам (ст. 56 НК РФ) Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимуществах по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Cлайд 11

* Учет организаций и физических лиц (ст. 83 НК РФ) В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств.

Cлайд 12

* Налоговые проверки (ст. 88 и 89 НК РФ) Виды налоговых проверок Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) Камеральная налоговая проверка проводится: - по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа; - уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) налоговой декларации (расчетов) и документов, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации. Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ) Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Cлайд 13

* Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение Вид правонарушения Размер штрафа Налогоплательщики и иные лица Нарушение срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ): - до 90 календарных дней - свыше 90 календарных дней 5 тыс.руб. 10 тыс. руб. Непредставление налоговой декларации в срок: - до 180 дней (включительно) по стечении установленного срока (п. 1 ст.119 НК РФ) 5 % от суммы налога, подлежащей уплате доплате) на основе этой декларации, за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, на не более 30 % от казанной суммы и не более 100 руб. - более 180 дней по истечении установленного срока (п. 2 ст. 119 НК РФ) 30 % общей суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый месяц начиная со 181-го дня

Cлайд 14

* Вид правонарушения Размер штрафа Налогоплательщики и иные лица Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ): - если эти деяния совершены в течении одного налогового периода; - если эти деяния совершены в течении более одного налогового периода; - если они повлекли занижение налоговой базы - 5 тыс. руб. - 15 тыс. руб. - 10 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействии) (п. 1 ст. 122 НК РФ); - тоже деяние совершенное умышленно (п. 3 ст. 122 НК РФ) - 20 % от неуплаченной суммы налога(сбора) - 40 % от неуплаченной суммы налога(сбора) Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ) - 20 % от суммы, подлежащей перечислению

Cлайд 15

Cлайд 16

* Налогоплательщики (ст. 143 НК РФ) Организации Индивидуальные предприниматели Кроме - применяющих упрощенную систему налогообложения; - переведенные на уплату единого налога на вмененный доход; - переведенные на уплату единого сельскохозяйственного налога. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнение обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествовавших такому освобождению последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб.

Cлайд 17

* Налоговый период (ст. 163 НК РФ) Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Cлайд 18

* Ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ) Товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта или помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы установленных документов, а также работы (услуги), непосредственно связанные с производством и реализацией указанных товаров. Некоторые продовольственные товары, товары для детей, периодические печатные издания, книжная продукция, медицинские товары. Остальные товары (работы, услуги) 0 % 10 % 18 %

Cлайд 19

* Объект налогообложения (ст. 146 НК РФ) Реализация на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации Ввоз товаров на таможенную территорию РФ Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

Cлайд 20

* Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) ст. 149 НК РФ Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации: - долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Налогом на добавленную стоимость не облагаются доходы от осуществления реализации ценных бумаг организацией-инвестором и доходы от реализации государственных ценных бумаг дилером. Операции по реализации векселей НДС не облагается.

Cлайд 21

Cлайд 22

* Налогоплательщики и объекты налогообложения (ст. 207 и 209 НК РФ) Налогоплательщики Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на период выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения Физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. (физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году) Объекты налогообложения Доходы от источников в РФ и за пределами РФ Доходы, полученные от источников в РФ Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений Налоговый период (ст. 216 НК РФ) Налоговым периодом признается календарный год

Cлайд 23

* Налоговая база по налогу на доходы физических лиц (ст. 210 НК РФ) Доходы в натуральной форме Налоговая база Доходы в денежной форме + + + Доходы, право распоряжаться которыми возникло Материальная выгода

Cлайд 24

* Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгода (ст. 212 НК РФ) Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются: - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей; - материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику; - материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Cлайд 25

* Вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику При расчете и уплате в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода и подачи налоговой декларации в налоговый орган Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории.

Cлайд 26

* Под выплатой денежных средств в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц понимается: Выплата наличных денежных средств Перечисление денежных средств на банковский счет физического лица Перечисление денежных средств на счет третьего лица по требованию физического лица

Cлайд 27

* Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2 НК РФ): В отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено главой 23.

Cлайд 28

* Доходы не подлежащие налогообложению (ст. 217 НК РФ) Акции, полученные супругой в подарок от супруга Суммы процентов по государственным ценным бумагам Суммы процентов по облигациям субъектов РФ Суммы процентов по облигациям местных органов самоуправления Доходы, полученные от АО акционером этого общества в виде дополнительных акций, выпущенных в результате переоценки АО основных фондов Доходы в виде процентов по банковским вкладам (в рублях) в пределах учетной ставки Банка России

Cлайд 29

* Ставка налога на доходы физических лиц Ставка налога Доходы, в отношении которых установлена ставка налога Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами РФ Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 000 руб. за налоговый период Процентный доход по вкладам в банках в части превышения сумм, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из 9 процентов годовых, если иное не предусмотрено настоящей главой. Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров,рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным счетам - исходя из 9 %), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами и (кредитами), полученных от кредитных и иных организаций Российской Федерации. В отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами В отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Все остальные доходы, не указанные выше 35 % 9% 13 % Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами РФ В отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. 30 %

Cлайд 30

* Примеры решения задач по НДФЛ Физическому лицу перечислены проценты по сберегательному сертификату в размере 15% годовых. Ставка рефинансирования Банка России составляет 12% годовых. Сумма начисленных процентов 2 тыс. руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц с процентов. Ответ: Составим пропорцию 2 000 х 12 % / 15 % = 1600 руб.; 2000 руб. - 1600 руб. = 400 руб.; 400 х 35 % = 140 руб. АО начислило дивиденды физическим лицам за 2007 г. Акционеру Иванову, работающему в АО, - 1 тыс. руб.; акционеру Петрову, бывшему работнику, - 2 тыс. руб. В настоящее время Петров постоянно проживает на Украине. Определите общую сумму налога на доходы физических лиц, перечисленную АО в бюджет. Ответ: Общая сумма налога составляет 390 руб. (1000 х 9 % = 90 руб.; 2000 х 15 % = 300 руб.; 90 + 300 = 390 руб.) Общая сумма налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, подлежащая удержанию из доходов получателей дивидендов -- налоговых резидентов Российской Федерации, равна 100 тыс. руб. Доля юридического лица АО "А" в общей сумме дивидендов равна 20%, доля физического лица Б. в общей сумме дивидендов равна 10%. Определите суммы налога, подлежащие удержанию из доходов получателей дивидендов АО "А" и Б. Ответ: Сумма налога с дивидендов АО "А" - 20 тыс. руб. (100 тыс. руб. х 20 %), с дивидендов физического лица Б. - 10 тыс. руб. (100 тыс. руб. х 10 %).

Cлайд 31

* Примеры решения задач по НДФЛ Налоговая база, определенная по доходам, полученным в виде дивидендов от российской организации налоговыми резидентами Российской Федерации, равна 200 тыс. руб. Определите общую сумму налога, подлежащую удержанию из доходов получателей дивидендов. Ответ: Общая сумма налога равна 18 тыс. руб. (200 тыс. руб. х 9%) Ценная бумага АО "А" была приобретена физическим лицом за 800 руб. Рыночная стоимость ценой бумаги, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг АО "А", составляет 900 руб. Определите сумму налога на доходы физических лиц. Ответ: Сумма налога равна 13 руб. ((900 руб. - 800 руб.) х 13 %). Физическое лицо приобрело акции АО "А" за 100 руб., оплатив при этом регистрационный сбор в сумме 10 руб., а затем продало их за 150 руб., оплатив брокеру комиссионные в размере 10 руб. Определите сумму причитающегося налога на доходы физических лиц с полученных доходов. Ответ: Сумма налога равна 4 руб. (100 руб. + 10 руб. = 110 руб.; 150 руб. - 110 руб. = 40 руб.; 40 руб. - 10 руб. = 30 руб.; 30 руб. х 13 % = 4 руб. АО начислило дивиденды своим акционерам. Петрову, гражданину Украины, проживающему там постоянно, начислено 10 тыс. руб.; акционеру Терещенко - резиденту РФ также начислено 10 тыс. руб. Определить общую сумму налога на доходы, удержанную налоговым агентом: Ответ: Общая сумма налога равна 2 400 руб. (10 тыс. руб. х 15 % = 1 500 руб.; 10 тыс. руб. х 9 % = 900 руб.; 1 500 руб. + 900 руб. = 2 400 руб.)

Cлайд 32

Cлайд 33

* Налогоплательщики (ст. 246 НК РФ) Российские организации не являются налогоплательщиками организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения Иностранные организации - Осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства; - получающие доходы от источников в РФ Налоговый и отчетный периоды (ст. 285 НК РФ) Налоговым периодом по налогу признается календарный год Отчетными периодами по налогу признаются: - для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, - месяц, два месяца и т.д. до окончания календарного года; - для остальных налогоплательщиков - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Cлайд 34

* Ставка налога на прибыль Ставка налога Доходы, в отношении которых установлена ставка налога Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство Со всех доходов с учетом положений ст. 310 НК РФ от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. 20 % 10 % Налоговая база, определяемая по доходам, полученным в виде дивидендов По доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями. По доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями. 0 % 9 % 15 %

Cлайд 35

Cлайд 36

* Государственная пошлина Государственная пошлина (ст. 333.16 НК РФ) - сбор, взимаемый с лиц, являющихся его плательщиками, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, если они обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Cлайд 37

Слайд 2

Налоги - это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе. Оливер Уенделл Холмс Гражданин должен платить налоги с тем же чувством, с каким влюбленный дарит своей возлюбленной подарки. Новалис

Слайд 3

Что такое налог? Налог – это сбор, взимаемый исключительно государством и в пользу государства для обеспечения его функционирования (финансирования общественных благ). Взимается он и с физических и с юридических лиц. Принципы взимания – обязательность, всеобщность, оптимальность, справедливость

Слайд 4

Китайское толкование слова "Налог" Налог по-китайски - 税 (шуй). Иероглиф состоит из двух частей. Левая часть означает "хлеб, зерно". Правая часть означает "менять, платить".

Слайд 5

Китайское толкование слова "Налог" Соединив эти два значения, имеем "платить зерно". Самый первый вид налога, это сельскохозяйственный налог, который оплачивался выращиваемыми культурами, поэтому значения слова "налог" очевидно. Есть ещё одна версия на счёт второй части иероглифа. По книге перемен средняя его часть означает болото, две ножики внизу это земля, а две верхние черты похожи на волны. То есть это вода на земле. Вода символизирует ровность, беспристрастность, поэтому иероглиф "налог" имеет оттенок "справедливости".

Слайд 6

Какие бывают налоги? Федеральные Региональные Местные

Слайд 7

Какие бывают налоги? Прямые Косвенные налоги, которые взимаются государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика

Слайд 8

Кто платит налоги? 1.физические лица (налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, переходящее в порядке наследования или дарения и др.) 2.Организации (налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций) 3.организации и физические лица (земельный налог, транспортный налог, государственная пошлина)

Слайд 9

На что расходуются собранные в виде налогов денежные средства? являются основным источником общегосударственных, региональных и местных (городских, районных и т.п.)

Слайд 10

На что расходуются собранные в виде налогов денежные средства? Государственные и местные органы власти и управления; На налоги содержатся: Вооруженныесилы Правоохранительныеорганы Учрежденияздравоохранения Просвещения, науки, культуры, искусства.

Слайд 11

На что расходуются собранные в виде налогов денежные средства? Денежные средства расходуются на выплату пенсий, пособий, субсидий, компенсаций пенсионерам, инвалидам, студентам, учащимся, малообеспеченными многодетным семьями другим категориям граждан, нуждающимся в материальной поддержке и помощи.

Слайд 12

Я живу в селе Заря. Моё село очень красивое, а в последние годы стало ещё лучше.Заря хорошеет с каждым днём.

Слайд 13

На территории села: Школа

Слайд 14

На территории села: Стадион

Слайд 15

На территории села: Сельский совет СПК «Дружба» ЗАГС

Слайд 16

На территории села: Дом культуры

Малахова Ангелина

Задачи в работе показывают связь математики и экономики.

Скачать:

Предварительный просмотр:

Чтобы пользоваться предварительным просмотром презентаций создайте себе аккаунт (учетную запись) Google и войдите в него: https://accounts.google.com

Подписи к слайдам:

НАЛОГИ. Подоходный налог. Выполнила ученица 9 “ Б ” класса МАОУ Заборьевской СОШ Малахова Ангелина Руководитель: Бутейко А.Т.

Что такое налоги? Налоги - это часть дохода отдельных граждан или целых предприятий, которые они должны заплатить государству. ВИДЫ НАЛОГОВ Прямые Косвенные (Налог на: 1-прибыль, (1-таможенные пошлины 2- заработанная плата, 2-акцизы 3- её прирост 3-налог с продаж) 4-подоходный налог)

В зависимости от того, кто взимает налог и в какой бюджет они поступают налоги делятся на: Федеральные налоги Налоги субъекта Российской Федерации Местные налоги Аккордные налоги - фиксированная сумма вне зависимости от уровня дохода Подоходные налоги - определенный процент от дохода

ВИДЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА прогрессивные (средняя ставка повышается с увеличением доходов) регрессивные (средняя ставка снижается при увеличении уровня доходов) пропорциональные (ставка неизменна)

ФОРМЫ ПОСТРОЕНИЯ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА шедулярная (разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода) глобальная (обложение совокупного дохода, независимо от источника дохода)

ОСНОВНЫЕ ФУНКЦИИ НАЛОГОВ Фискальная - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. Распределительная - перераспределение общественных доходов. Регулирующая -решение задач экономической политики государства. Контрольная - отслеживать поступления в бюджет. Стимулирующая - поддержка развития экономических процессов. Дестимулирующая - установление препятствий для развития экономических процессов.

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ Подоходный налог - основной вид прямых федеральных налогов, взимаемый с доходов физических лиц. ФОРМУЛА ПОДОХОДНОГО НАЛОГА Н = ((С - > Л) * К) :100 Н - подоходный налог С - совокупный доход Л - законодательно установленные льготы К - ставка подоходного налога в %

Подоходный налог был введен в 1842 г. в Великобритании. В других странах он функционирует с конца XIX века. В России - с 1916 г.

Суммирующая машина « паскалина » могла складывать и вычитать, умножать и делить. http://ru.wikipedia.org/wiki/Паскаль,_Блез

Налог на бороду - налоги, взимавшиеся в разных странах с обладателей бороды. http://www.vandablog.ru/wp-content/uploads/2010/10/Untitled-1.jpg Бородовой знак, Россия, 1699 г.

СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ: На детей На обучение На лечение Имущественные вычеты Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований Сумма уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования в размере фактических расходов, но не более 120000 рублей в год Суммы уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере понесенных расходов, но не более 120 000 в год

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, предоставляется: "чернобыльцам " инвалидам Великой Отечественной войны инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц.

500 рублей за каждый месяц налогового периода для: Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей инвалидов с детства, инвалидов I и II групп лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах доноров костного мозга родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

ВЫЧЕТЫ НА ДЕТЕЙ 1 400 рублей - на первого ребенка 1 400 рублей - на второго ребенка 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщика превысил 280 000 рублей.

ПРИМЕР: Сотрудник имеет 2-х несовершеннолетних детей. Ежемесячная заработная плата сотрудника в 2013 году - 24 000 руб. Рассмотрим, в каком порядке будут предоставлены вычеты на детей в 2013 году. В январе 2013 года: 24 000 руб.280 000 - работник утратит право на вычеты. 24 000 руб. *13 % = 3120руб.- сумма НДФЛ за декабрь.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ НА ОБУЧЕНИЕ Получить вычет по расходам на обучение вправе: налогоплательщики - учащиеся налогоплательщики - родители (опекуны, попечители) налогоплательщики - братья (сестры) учащихся. Для получения вычета по расходам на собственное обучение не имеет значение форма обучения налогоплательщика: она может быть очная, очно - заочная и заочная форма обучения. Если Вы оплачиваете обучение детей или брата (сестры), форма обучения ограничена только очной.

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: в детских садах средних школах спортивных и музыкальных школах учебных центрах (в том числе, на курсах повышения квалификации). Вычет предоставляется в размере: не более 120 000 рублей за год на свое образование не более 50000 рублей на образование детей (или брата, сестры).

ПРИМЕР: В 2012 г. гражданин Петров получил доход (заработную плату) в размере 100 000 рублей, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. В этом же году он заплатил за свое обучение 30 000 рублей и в связи с этой тратой решил заявить налоговый вычет. В налоговой декларации он вправе заявить всю сумму своих расходов на обучение. 30000*0,13=3900 (руб.) Из бюджета ему будет возвращена сумма 3900 рублей.

НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА ЛЕЧЕНИЕ Вам возвращают не те средства, которые вы потратили на лечение, а часть налога на доходы, который вы платили в бюджет в течение года. Право на этот вычет получает налогоплательщик, который оплатил: своё лечение лечение своего ребенка в возрасте до 18 лет лечение супруга лечение родителей приобрел лекарства, назначенные врачом

Но не забывайте: Услуги по лечению и названия купленных медикаментов должны быть поименованы в специальных перечнях, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г.№ 201 . Медучреждение должно иметь лицензию и быть зарегистрировано в России. Налоговый вычет на лечение ограничен суммой в 120 000 руб.

ПРИМЕР 1: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил доход в общей сумме: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение 89 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате после подобного уменьшения его доход составит: 540 000 руб. – 89 000 руб. = 451 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 451 000 руб. х 13% = 58 630 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 58 630 руб. = 11 570 руб. По сути, это 13% от суммы потраченной на лечение.

ПРИМЕР 2: В 2013 году человек получал зарплату в сумме 45 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 45 000 руб. х 12 мес. = 540 000 руб. С него был удержан налог в размере: 540 000 руб. х 13% = 70 200 руб. В 2013 году человек потратил на свое лечение и лечение родителей 158 000 руб. Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, лишь на сумму в размере 120 000 руб. (то есть в пределах максимальной суммы вычета). В результате его доход составит: 540 000 руб. – 120 000 руб. = 420 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 420 000 руб. х 13% = 54 600 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 70 200 руб. – 54 600 руб. = 15 600 руб.

ПРИМЕР 3: (дорогостоящее лечение, включенное в спецперечень) В 2013 году человек получал зарплату в сумме 60 000 руб. в месяц. Согласно Справке 2-НДФЛ за этот год он получил: 60 000 руб. х 12 мес. = 720 000 руб. С него был удержан налог в размере: 720 000 руб. х 13% = 93 600 руб. В 2013 году человек потратил на свое эндопротезирование (дорогостоящий вид лечения, включенный в специальный перечень) 430 000 руб.

Он вправе уменьшить свой доход, облагаемый налогом, на эту сумму. В результате его доход составит: 720 000 руб. – 430 000 руб. = 290 000 руб. С него нужно заплатить налог в размере: 290 000 руб. х 13% = 37 700 руб. Переплата налога, которую можно вернуть получив вычет на лечение, составит: 93 600 руб. – 37 700 руб. = 55 900 руб.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ИМУЩЕСТВА Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве): жилого дома квартиры, комнаты или долей (доли) в них земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и его размер не может превышать 2 000 000 руб. без учета суммы уплаченных Вами процентов.

ПРИМЕР: Семья, состоящая из четырех человек, приобрела в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 3 200 000 руб. Каждый из собственников самостоятельно оплатил свою долю, и соответственно имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доле собственности: 1) 2 000 000 руб. : 4 чел = 500 000 руб.- вложенная доля каждого собственника 2) 500 000руб. * 13 % = 65 000 руб.- будет возвращено из бюджета каждому собственнику.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ИМУЩЕСТВА Имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. При продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, имущественный вычет не предоставляется и доходы от продажи такого имущества не подлежат налогообложению. К недвижимому имуществу относятся: жилые дома квартиры и комнаты, включая приватизированные жилые помещения дачи и садовые домики земельные участки доли в указанном имуществе

К иному имуществу относятся: автомобили нежилые помещения гаражи иные предметы Вычет предоставляется в сумме, не превышающей: для жилой недвижимости и земельных участков - 1 000 000 руб. для иного имущества - 250 000 руб.

ПРИМЕР Гражданин Сидоров в апреле 2010 года приобрел автомобиль стоимостью 300 000 рублей. В феврале 2013 году он был продал его за 200 000 рублей. Автомобиль находился в собственности менее 3-х лет. Доход от продажи 200000 руб.

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНОСТЬ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ Социальный вычет по расходам на благотворительность и пожертвования предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде пожертвований. Размер вычета – не более 25% от полученного за этот период дохода.

ПРИМЕР: Индивидуальный предприниматель Иванов за 2012 год имел доход 500 000 рублей. Он направил на благотворительные цели (ремонт школы) в январе2012 года 25 000 рублей и в сентябре 27 000 руб. При подаче декларации гражданин Иванов заявил всю сумму, направленную на благотворительные цели. 25000+27000=52000(руб.)-общая сумма, направленная на благотворительность. 500000*0,025=125000(руб.)-25% от годового дохода предпринимателя. 52 000

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ!

Налоги и государство неразделимы. Ни одно государство за все
существование человечества не могло обойтись без налогов.
«Налог - материнская грудь, кормящая правительство. Налог - это пятый
бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией». (К. Маркс)

Сущность налога, сбора и налоговой системы

НАЛОГ
Обязательный, индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения
принадлежащих им на праве собственности денежных
средств
в
целях
финансового
обеспечения
деятельности государства.
СБОР
Обязательный взнос, уплата которого является одним
из условий совершения в интересах плательщика
государственными
органами
или
иными
уполномоченными
учреждениями
определенных
юридических действий.
НАЛОГОВАЯ
СИСТЕМА
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других
платежей, взимаемых в установленном порядке.

Отличительные признаки налогов и сборов

носит целевой
характер
СБОР
обязательность
НАЛОГ
безвозмездность
безэквивалентность
служит для
формирования целевых
денежных фондов

Структура налоговой системы
Российской Федерации
по цели
использования
по способу
взимания
по уровню
бюджета
Налоги
- федеральные
- региональные
- местные
- прямые
- косвенные
Субъекты
налоговых
правоотношений
Налоговые
ставки
юридические
лица
пропорциональ
ные
физические
лица
прогрессивные
индивидуальные
предприниматели
Налоговые
льготы
налоговые
вычеты
освобожден
ие от
уплаты
налога
пониженны
е налоговые
ставки
- общие
- специальные
прочие
Объекты
налогообложе
ния
доход
(прибыль)
добавленна
я стоимость
товаров,
услуг
отдельные
виды
деятельност
и
другие
объекты,
установлен
ные
законом

Налоговая система РФ

НДС
акцизы
НДФЛ
НПО
НДПИ
водный налог
земельный налог;
налог на имущество
физических лиц
торговый сбор
Федеральные
налоги и
сборы
Местные
налоги
Региональные
налоги
Специальные
налоговые
режимы
налог на
имущество
ЮЛ;
транспортный
налог; налог
на игорный
бизнес
единый с/х
налог;
упрощенная
система
налогообложения;
ЕНВД;
ПСН

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для индивидуальных предпринимателей

Сравнение общего налогового режима и специальных режимов для юридических лиц

Распределение налогов по уровням бюджета

Федеральный бюджет
НДС
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (за
исключением пищевого) и табачную продукцию
Акцизы на спиртосодержащую продукцию
Акцизы на легковые автомобили, мотоциклы, другую
продукцию, ввозимую в РФ
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (за
исключением пива, вина)
Акцизы на алкоголь крепостью свыше 9% (пиво, вино)
Акцизы на алкоголь крепостью до 9%
Налог на добычу полезных ископаемых
Водный налог
Сбор за пользование водными биологическими
ресурсами
Сбор за пользование объектами животного мира
Налог на игорный бизнес
Транспортный налог
Упрощенная система налогообложения
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль организаций по ставке 2%
Налог на прибыль организаций по ставке 18%
НДФЛ
Региональный
бюджет
Местный
бюджет
100
100
50
50
100
60
40
100
100
100
100
20
80
100
100
100
100
100
100
100
85
15

Принципы налогообложения

Функции налогов

1
2
3
4
5
ФИСКАЛЬНАЯ
РЕГУЛИРУЮЩАЯ
CТИМУЛИРУЮЩАЯ
РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНАЯ
КОНТРОЛЬНАЯ

Роль налогов в национальной экономике:

стимулируют изменения реального объема
национального производства и ускорение темпов
экономического роста;
способствуют
повышению
конкурентоспособности
отечественных
товаропроизводителей и товаров;
стимулируют занятость;
способствуют повышению платежеспособного
спроса населения;
являются
инструментом
контроля
и
регулирования уровня инфляции;
стимулируют
внешнеэкономическую
деятельность всех участников международных
экономических отношений страны.

Участники налоговых отношений

Организации и
физические лица
(налогоплательщики,
плательщики сборов
и налоговые агенты)
Государственные
налоговые органы
Министерство
финансов РФ,
финансовые органы
субъектов федерации
и органов местного
самоуправления
Государственные
таможенные органы
Государственные органы
исполнительной власти и
исполнительные органы
местного
самоуправления

ФНС – главный налоговый орган
Основные направления деятельности ФНС:

Так как налоги представляют собой отношения принуждения, то законодательство определяет круг обязанностей налогоплательщиков:

1. Уплата
законно
установленных
налогов
5. Обеспечение в течение
установленного срока
сохранности бухгалтерской
отчетности и иных
документов
4. Предоставление в
налоговые органы
соответствующих
налоговых
деклараций
2. Постановка на учет в
налоговых органах
3. Ведение учета
своих доходов

«Личный кабинет налогоплательщика для
физических лиц»

Типы налоговой нагрузки

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
доля реально
выплаченных
обязательных платежей в
пользу государства в
ВВП страны
доля обязательных платежей
в ВВП, которую
налогоплательщики должны
выплатить в случае полного
выполнения ими налогового
законодательства.

ЗАПОМНИТЕ:

Фактическая
налоговая
нагрузка
Номинальная
налоговая
нагрузка
Степень уклонения от
налога

Кривая Лаффера

Точка Лаффера для
развитых стран =
30-40%, для
развивающихся =
10-20%
Точка, в
которой
фактическая
налоговая
нагрузка
максимальна –
называется
точкой
Лаффера

Налоговая нагрузка в отдельных странах
мира, % от ВВП
Страна
Россия
Дания
Франция
Бельгия
Финляндия
Швеция
Италия
Австрия
Норвегия
Германия
В среднем по странам
ОЭСР
Чехия
Греция
Великобритания
Испания
Эстония
Канада
Словакия
Турция
Швейцария
США
Южная Корея
2007
36,49
47,7
42,4
42,4
41,5
44,9
41,7
40,5
42,9
34,9
2008
36,04
46,6
42,2
42,9
41,2
43,9
41,5
41,4
42,1
35,3
2009
30,88
46,4
41,3
42
40,9
44
41,9
41
42
36,1
2010
31,12
46,5
41,6
42,4
40,8
43,1
41,5
40,9
42,6
35
2011
34,54
46,6
42,9
42,9
42
42,3
41,4
41
42,7
35,7
2012
34,99
47,2
44
44
42,8
42,3
42,7
41,7
42,3
36,5
2013
33,31
48,6
45
44,6
44
42,8
42,6
42,5
40,8
36,7
34,2
33,6
32,7
32,8
33,3
33,7
34,1
34,3
30,9
34,1
36,4
31,1
32,3
28,8
24,1
26,1
26,9
24,8
33,5
31,2
34
32,2
31,3
31,6
28,7
24,2
26,7
25,4
24,6
32,4
29,6
32,3
29,8
34,9
31,4
28,4
24,6
27,1
23,3
23,6
32,5
31,1
32,8
31,4
33,2
30,5
27,7
26,2
26,5
23,7
23,2
33,4
32,5
33,6
31,2
31,9
30,4
28,3
27,8
27
24
24
33,8
33,7
33
32,1
32,1
30,7
28,1
27,6
26,9
24,4
24,8
34,1
33,5
32,9
32,6
31,8
30,6
29,6
29,3
27,1
25,4
24,3

Налоговая нагрузка по видам экономической
деятельности, в %
Вид экономической деятельности
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
Рыболовство, рыбоводство
Добыча полезных ископаемых
Обрабатывающие производства
в том числе:
производство пищевых продуктов, включая напитки,
и табака
издательская и полиграфическая деятельность,
тиражирование записанных носителей информации
производство машин и оборудования
Производство и распределение электроэнергии, газа и
воды
Строительство
Оптовая и розничная торговля; ремонт
автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых
изделий и предметов личного пользования
Гостиницы и рестораны
Транспорт и связь
Операции с недвижимым имуществом, аренда и
предоставление услуг
Предоставление прочих коммунальных, социальных и
персональных услуг
2008
8,0
13,7
46,0
2009
7,4
12,6
30,8
2010
4,2
9,3
30,3
2011
3,6
7,6
33,2
2012
2,9
7,1
35,2
2013
2,9
6,6
35,7
9,6
9,3
7,2
7,1
7,5
7,2
13,7
14,6
15,4
14,9
16,6
19,1
14,6
18,1
12,0
12,6
13,6
14,2
15,8
17,6
11,1
11,1
11,3
10,9
8,2
7,1
5,3
4,8
4,2
4,6
14,5
16,2
11,3
12,2
13,0
12,0
3,0
3,0
2,4
2,4
2,8
2,6
19,4
13,3
18,0
13,0
12,9
9,8
12,5
9,7
9,9
9,1
8,9
7,5
30,0
23,7
19,7
22,2
18,6
17,9
37,9
37,3
22,3
23,9
26,6
26,6

Налоговое бремя
налогоплательщика =
Сумма начисленных налоговых
платежей/Совокупный доход

Налог на доходы физических лиц занимает одно из наиболее значимых
мест в бюджетных доходах большинства развитых стран мира. Данный
налог носит ярко выраженный социальный характер, обладает большими
возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения и
обеспечивает стабильный рост поступлений в бюджет за счет увеличения
доходов граждан.
Элементы
Значения
налогообложения
Налогоплательщики
Физические лица
Объект налогообложения
Доходы налогоплательщика
Налоговая база
Доходы, полученные налогоплательщиком как в денежной,
так и в натуральной формах, или право на распоряжение
которыми у него возникло, а также доходы в виде
материальной выгоды
Налоговый период
Календарный год
Налоговые ставки
- общая для резидентов РФ - 13%,
- пониженная для резидентов в отношении доходов от
участия в организациях (дивидендов) - 9%,
- для нерезидентов РФ - 30%.
- повышенная 35%.

В отношении налоговых резидентов, уплачиваемых НДФЛ
по ставке 13%, предусмотрены налоговые вычеты
Налоговый вычет – это:
1) законодательно
установленная твердая
денежная сумма, на
которую
налогоплательщик
уменьшает налоговую базу
в порядке и при условиях,
определяемых Налоговым
кодексом РФ
2) возврат части ранее
уплаченного налога на
доходы физического лица,
например, в связи с
покупкой квартиры,
расходами на лечение,
обучение и т.д.
Классификация
налоговых вычетов
Стандартные налоговые
вычеты
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые
вычеты
Профессиональные налоговые
вычеты
Инвестиционные налоговые
вычеты

Структура налоговых вычетов, предоставленных налоговыми органами по г. Москве в 2014 г.

Виды стандартных налоговых
вычетов
вычет на налогоплательщика
Данный вид стандартного
налогового вычета предоставляется
2 категориям физических лиц,
перечисленным в п. 1 ст. 218 НК
РФ.
Вычет на ребенка (детей) предоставляется
до месяца, в котором доход
налогоплательщика, облагаемый по ставке
13% и исчисленный нарастающим итогом с
начала года, превысил 280 000 рублей.
Вычет отменяется с месяца, когда доход
сотрудника превысил эту сумму.
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего
ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или
учащегося очной формы обучения,
аспиранта, ординатора, интерна, студента в
возрасте до 24 лет, если он является
инвалидом I или II группы – 3000 рублей.

Структура социальных
налоговых вычетов по
состоянию на 01.01.2015

Порядок предоставления социальных
налоговых вычетов по НДФЛ
Затраты, включаемые в состав вычета
Максимальная сумма вычета
Расходы на благотворительность (перечисление денег
25%
организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и
от годового дохода сотрудника, облагаемого
социального обеспечения и т.д.)
налогом по ставке 13%
Расходы на собственное обучение в образовательном учреждении,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющем лицензию или другой документ, который подтверждает 120 000 руб. за год с учетом других социальных
его статус

Расходы на обучение своих детей по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более

50 000 руб. за год на каждого ребенка в расчете на

обоих родителей
Расходы на обучение брата или сестры по очной форме в
В сумме фактических расходов, но не более
образовательном учреждении, имеющем лицензию или другой
50 000 руб. за год на каждого брата или сестру
документ, который подтверждает его статус
Расходы на собственное лечение в медицинских учреждениях,
В сумме фактических расходов, но не более
имеющих лицензию, и затраты на приобретение медикаментов,

выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18
В сумме фактических расходов, но не более
лет в медицинских учреждениях, имеющих лицензию, и затраты
120 000 руб. за год с учетом других социальных
на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачом
вычетов, ограниченных этой суммой
Расходы на собственное дорогостоящее лечение и дорогостоящее
лечение супруга, родителей или детей в возрасте до 18 лет в
В сумме фактических расходов
медицинских учреждениях, имеющих лицензию
Расходы на оплату пенсионных взносов по договору
В сумме фактических расходов, но не более
негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с
120 000 руб. за год с учетом других социальных

Размер имущественного налогового вычета при
приобретении имущества
Размер
имущественного
налогового вычета
Условия предоставления
Дополнения
2 000 000 руб.

новое строительство или
приобретение на территории
Российской Федерации жилья, с
которой будет исчисляться
налоговый вычет.
В случае приобретения имущества после 1
января 2014 года предельный размер вычета
применяется к расходам, понесенным на
приобретение как одного, так и нескольких
объектов недвижимости.
3 000 000 руб.
Ограничение суммы уплаченных по целевым
займам (кредитам) процентов, принимаемых к
вычету, применяется к займам (кредитам),
полученным после 1 января 2014 года. Суммы
уплаченных процентов по целевым займам
максимальная сумма расходов на
(кредитам), полученным до 2014 года, могут быть
строительство и приобретение
включены в состав имущественного вычета в
жилья (земли под него) при
полном размере без каких-либо ограничений.
погашении процентов по целевым
Если налогоплательщик воспользовался правом
займам (кредитам).
на получение имущественного налогового вычета
не в полном размере, остаток вычета может быть
перенесен на последующие налоговые периоды
до полного его использования (пп. 2 п. 1 ст. 220
НК РФ)

Состав расходов, учитываемых при расчёте
имущественного налогового вычета
ПРИМЕР:
В 2013 году Семенов А.С. купил
квартиру за 2 млн. рублей.
Известно, что в 2013 году Семенов
А.С. зарабатывал 45 тыс. рублей в
месяц и в сумме заплатил 70,2 тыс.
руб. подоходного налога за год.
Расчет вычета:
В данном случае сумма
имущественного вычета составляет
2 млн. рублей. Т.е. Семенов А.С.
сможет вернуть 2 млн.руб. * 13% =
260 тыс.рублей. Но
непосредственно за 2013 год
Семенов сможет вернуть только
70,2 тыс. рублей, уплаченного им
подоходного налога (оставшиеся
189,8 тысячи он сможет вернуть в
следующие годы).

Расчет имущественного налогового вычета при
продаже имущества
Размер имущественного
налогового вычета при
продаже имущества
1 000 000 руб.
250 000 руб.
Условия предоставления
Дополнения
В случае если имущество, находившееся в
долевой собственности менее 3 лет, было
продано как единый объект права
собственности по одному договору куплипродажи, имущественный налоговый вычет в

размере 1 000 000 рублей распределяется

между совладельцами этого имущества
полученный при продаже жилых домов,
пропорционально их доле, либо по
квартир, комнат, дач, садовых домиков,
договоренности между ними.
земельных участков, а также долей в
Если каждый владелец доли в праве
указанном имуществе;
собственности на имущество продал свою
долю, находившуюся в его собственности по
отдельному договору купли-продажи, то он
вправе получить имущественный налоговый
вычет также в размере 1 000 000 рублей.
максимальная сумма налогового вычета,
на который может быть уменьшен доход,
полученный при продаже иного
имущества, в перечень которого входят
автомобили, нежилые помещения,
гаражи и прочие предметы.

Пример расчета имущественного налогового вычета
при продаже имущества
В 2012 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 рублей, купленную им в 2010
г. за 2 500 000 рублей.
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее 3 лет, в
отношении дохода, полученного от ее продажи, он обязан предоставить
налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 г. При заявлении в такой декларации
имущественного налогового вычета облагаемый доход Котова С.А. составит 2
млн. рублей, а
НДФЛ= (3 000 000 руб.-1 000 000 руб.) * 13%=260 000 руб.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а вычет в
сумме документально подтвержденных расходов, его облагаемый доход
составит 500 000 рублей, а НДФЛ 65 000 рублей: НДФЛ= (3 000 000 руб. – 2
500 000 руб.) х 13% = 65 000 руб.

Динамика количества
налогоплательщиков, которым
предоставлены имущественные
налоговые вычеты
Размер заявленных
налоговых вычетов в 2013
г. по г. Москве, тыс. руб.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически
произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут
получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.
ПРИМЕР 1.
Предприниматель понес расходы в размере
120 000 рублей, а его полученный доход
составил 240 000 рублей. На сумму 120
000руб. у него есть накладные и квитанции –
это его профессиональный вычет.
Следовательно, свои доходы он может
уменьшить на всю сумму вычетов.
Соответственно, налог (НДФЛ) будет
рассчитываться с разницы
240 000 – 120 000 = 120 000руб., т.е. только с
120 000 рублей предприниматель заплатит
НДФЛ, а не со всей суммы дохода 200 000.
ПРИМЕР 2.
Предприниматель понес расходы 120000
рублей, а его полученный доход составил 240
000 рублей. Расходы в сумме 120 000руб.
предприниматель не может подтвердить, так
как накладные и квитанции не сохранились.
Следовательно, он может получить налоговый
вычет в размере лишь 20% от дохода.
240 000* 20% = 48 000 рублей – сумма
неподтвержденного вычета.
Доход от предпринимательской деятельности
ИП может уменьшить лишь на 48 000руб, и
НДФЛ будет рассчитываться с суммы 192
000руб.
240 000 - 48 000 = 192 000руб.

Виды налоговых правонарушений и
ответственность за их совершение
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение
законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика,
налогового агента и иных лиц
Налоговое правонарушение
признается совершенным по
неосторожности, если лицо, его
совершившее, не осознавало
противоправного характера своих
действий (бездействия) либо вредного
характера последствий, возникших
вследствие этих действий
(бездействия), хотя должно было и
могло это осознавать.
Налоговое правонарушение
признается совершенным
умышленно, если лицо, его
совершившее, осознавало
противоправный характер своих
действий (бездействия), желало
либо сознательно допускало
наступление вредных
последствий таких действий
(бездействия).
Формы вины при
совершении
налогового
правонарушения
Виновным в совершении
налогового правонарушения
признается лицо, совершившее
противоправное деяние
умышленно или по
неосторожности

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе – штраф
10 000 рублей
Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в
налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение
указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.
Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или
закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок
налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов
неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения,
если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового
правонарушения влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей.
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного
неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет
взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Деяния, совершенные
умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В ходе хозяйственной деятельности предприятие приобретает у поставщиков
товары и сырье и производит продукцию или услугу, то есть создает
добавленную стоимость путем переработки, производства и (или) сбыта.
Работая в режиме обложения НДС, каждый уплачивает налог с добавленной
им в процессе производства и обращения стоимости. В результате этого
одна и та же добавленная стоимость никогда не облагается дважды.
Продемонстрируем на конкретном примере, как возникает добавленная
стоимость:
Фирма «Альфа» изготавливает материал и продает его как товар,
подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов,
используемых для производства данного товара, составляет 300 руб.
(плюс НДС 18 %).
Товар продается фирме «Сигма» для изготовления готового к использованию
товара за 500 руб. (плюс НДС 18 %).
Фирма «Сигма» продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18 %).
Добавленная стоимость фирмы «Альфа» равна при этом 200 руб.(500-300).
Добавленная стоимость для фирмы «Сигма» составила 1000 руб. (1500 –
500).

Порядок расчета НДС

Отраженный отдельной строкой в документах фирмы
«Альфа» «входящий» налог на приобретенные товарноматериальные ценности составит 54 (300 Х 18/100)
руб.
Начисленный фирмой «Альфа» налог с реализованного
товара составит 90 (500*18% /100%) руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет фирмой
«Альфа» составит 36 (90-54) руб.
Начисленный фирмой «Сигма» с суммы реализации
«исходящий» налог составит 270 ((1500+270)=1770 Х
18/118) руб.
Тогда сумма налога, подлежащая уплате фирмой «Сигма»
в бюджет равна 180 (270 – 90) руб.

Практический пример расчета Налога на имущество организаций

А) Рассчитаем авансовый платеж по налогу за I квартал 2009 года для Москвы.
Остаточная стоимость основных средств организации по данным бухучета:
- на 1 января 700 000 руб.;
- на 1 февраля 680 000 руб.;
- на 1 марта 620 000 руб.;
- на 1 апреля 500 000 руб.
Средняя стоимость имущества за I квартал (700 000 руб. + 680 000 руб. + 620 000 руб. +
500 000 руб.) : (3 мес. + 1) = 625 000 руб.
Авансовый платеж по налогу за I квартал составил ((625 000 руб. х 2,2) : 100) = 13 750 руб. :
4 = 3437,5 руб.
Б) Рассчитаем налог по итогам налогового периода, то есть по году.
Допустим, что средняя стоимость имущества за отчетные периоды составила:
за полугодие - 800 000 руб.,
за 9 месяцев - 1 000 000 руб.
Соответственно суммы авансовых платежей по расчетам за полугодие и 9 месяцев составят:
за полугодие - 4400,0 руб. ((800 000*2,2%):4)
за 9 месяцев – 5500,0 руб. ((1 000 000*2,2%):4)
Всего сумма исчисленных авансовых платежей за отчетные периоды 2009 года будет равна 13
337,5 руб. (3437,5 руб. + 4400,0 руб. + 5500,0 руб.)
Среднегодовая стоимость имущества составила 1 200 000 руб.
Тогда сумма налога на имущество за год 2009 год = 26 400, 0 руб. (1 200 000 X 2,2 %)
Сумма налога к доплате за 2009 год = 13062,5 руб. (26 400,0 руб. – 13 337,5 руб.)

Пример расчета ЕСХН

Месяц
январь
февраль
март
апрель
май
июнь
ИТОГО
Месяц
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
ИТОГО
Доходы от
продажи кур,
руб.
100 000
120 000
80 000
90 000
150 000
110 000
650 000
Расходы на разведение
и содержание (корм и
пр.), руб.
90 000
100 000
50 000
40 000
70 000
50 000
400 000
Доходы от
продажи кур,
руб.
120 000
110 000
70 000
80 000
120 000
130 000
630 000
Расходы на разведение и
содержание (корм и пр.),
руб.
100 000
90 000
40 000
60 000
80 000
90 000
460 000
Доходы и расходы от разведения и
продажи кур составили:
ЕСХН
за
отчетный
период
(полугодие) = 250 000 руб. х 6 % = 15 000
руб.
Итого к уплате за 1 полугодие =
15 000 руб.
Итого налоговая база за весь год
(налоговый период) = (650 000 –
400 000)+ (630 000 – 460 000) = 250 000 +
170 000 = 420 000 руб.
ЕСХН за год = 420 000 руб. х 6 % = 25
200 руб.
За год с учетом авансового платежа
надо уплатить ЕСХН = 25 200 руб. –
15 000 руб. = 10 200 руб.

10 -11 класс

Выполнила учитель технологии, черчения, изо

МБОУ СОШ р.п. Многовершинный

Николаевского района, Хабаровского края

Пенкина Людмила Николаевна

Налоги – периодические принудительные платежи граждан из их имуществ и доходов, идущие на нужды государства и общества и установленные в законодательном порядке.

Словарь Брокгауза и Эфрона.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговый кодекс РФ

Налог на солнце на Балеарских островах Этот налог был введён в начале 2000-ых. С тех пор каждый турист, приезжающий на архипелаг (на Ибицу, Майорку, Менорку и другие острова), обязан за каждый день пребывания здесь платить по одному евро. Собранные благодаря "солнечному" сбору средства идут на очистку прибрежной зоны и пляжей от мусора, восстановление экологического баланса, то есть на улучшение туристической инфраструктуры.

Налог на бороды

«бородовой знак» - медный или серебряный значок с русским орлом с одной и другой стороны и изображением нижней части лица с бородой.

Налог на бороды

В 1535 году король Англии Генрих VIII, который сам носил бороду, ввел налог на бороды. Налог оказался прогрессивным налогом и зависел от социального положения налогоплательщика. Его дочь, Елизавета I, снова внесла этот налог, причем им облагались только 2-х недельные бороды. Этот же налог появился в России, но по другой причине: его взимали в первую очередь не для того, чтобы пополнить казну, а так как царь считал, что бородатые люди выглядят дикарями. Как иначе заставить народ бриться?

Петр I ввел налог на бороды в России в 1705 году. Тем, кто заплатил налог, нужно было носить специальный «бородовой знак» - медный или серебряный значок с русским орлом с одной и с другой стороны с изображением нижней части лица с бородой.